财稅〔2018〕55号

各省、自(zì)治區(qū)、直轄市(shì)、計(jì)劃單列市(shì)财政廳（局）、稅務局、地$(dì)方稅務局，新疆生(shēng)産建設兵(bīng)團财政局：

　　為(wèi)進一(yī)步支持創業(yè)投資發展，現(xiàn)就(jiù)創業(yè)投資企業(yè)和(hé)天‍使投資個(gè)人(rén)有(yǒu)關稅收政策問(wèn)題通(tōng)知(zhī)如(rú)下(xià):

　　一(yī)、稅收政策內(nèi)容

　　（一(yī)）公司制(zhì)創業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子(zǐ)期、初創期科(kē)技(jì)型企業(yè)（以下(xià)簡稱初創科(kē)技(→jì)型企業(yè)）滿2年(nián)（24個(gè)月(yuè)，下(xià)同）的(de)，可(kě¥)以按照(zhào)投資額的(de)70%在股權持有(yǒu)滿2年(nián)的(de)當年(nián)抵扣該公司制(zhì)創業(yè)投資企業(yè)的(de)應納σ稅所得(de)額；當年(nián)不(bù)足抵扣的(de)，可(kě)以在以後納稅年(nián)度結轉抵扣。

　　（二）有(yǒu)限合夥制(zhì)創業(yè)投資企業(yè)（以下(xià)簡稱合夥創投企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于初創科(kē)技(jì)型企業(yè)滿2年(nián÷)的(de)，該合夥創投企業(yè)的(de)合夥人(rén)分(fēn)别按以下(xià)方式處理(lǐ)：

　　1.法人(rén)合夥人(rén)可(kě)以按照(zhào)對(duì)初創科(kē)技(jì)型企φ業(yè)投資額的(de)70%抵扣法人(rén)合夥人(rén)從(cóng)合夥創投企業(yè)分(fēn)得(de)的(de)所得(de)；當年(niλán)不(bù)足抵扣的(de)，可(kě)以在以後納稅年(nián)度結轉抵扣。

　　2.個(gè)人(rén)合夥人(rén)可(kě)以按照(zhào)對(duì)初創科(kē)€技(jì)型企業(yè)投資額的(de)70%抵扣個(gè)人(rén)合夥人(rén)從(cóng)合夥創投企業(yè)分(fēn)得(de)的(de)經營所得(®de)；當年(nián)不(bù)足抵扣的(de)，可(kě)以在以後納稅年(nián)度結轉抵扣。

　　（三）天使投資個(gè)人(rén)采取股權投資方式直接投資于初創科(kē)技(jì)型企業(yè)滿2年(nián)的(de)，可(kě)以按照(zhào)投資額的(de)70%抵扣轉讓該λ初創科(kē)技(jì)型企業(yè)股權取得(de)的(de)應納稅所得(de)額；當期不(bù)足抵扣的(de)，可(kě)以在以後取得(de)轉讓該初創科®(kē)技(jì)型企業(yè)股權的(de)應納稅所得(de)額時(shí)結轉抵扣。

　　天使投資個(gè)人(rén)投資多(duō)個(gè)初創科(kē)技(jì)型企業(yè)的(de)，對(duì)其中辦理(lǐ)注銷清算(suàn)的(de)初‍創科(kē)技(jì)型企業(yè)，天使投資個(gè)人(rén)對(duì)其投資額的(de)70%尚λ未抵扣完的(de)，可(kě)自(zì)注銷清算(suàn)之日(rì)起36個(gè)月(yuè)內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人(rén)轉讓其他(tā)初創科(kē)技(jì)型企業σ(yè)股權取得(de)的(de)應納稅所得(de)額。

　　二、相(xiàng)關政策條件(jiàn)

　　（一(yī)）本通(tōng)知(zhī)所稱初創科(kē)技(jì)型企業(yè)，應同時(shí)符合以下(™xià)條件(jiàn)：

　　1.在中國(guó)境內(nèi)（不(bù)包括港、澳、台地(dì)區(qū)）注冊成立、實行(xíng)查賬征收的(de)居民(mín)企業(✔yè)；

　　2.接受投資時(shí)，從(cóng)業(yè)人(rén)數(shù)不(bù)超過200人(rén)，其中具有(yǒu)大(dà)>學本科(kē)以上(shàng)學曆的(de)從(cóng)業(yè)人(rén)數(shù)不(bù)低(dσī)于30%；資産總額和(hé)年(nián)銷售收入均不(bù)超過3000萬元；

　　3.接受投資時(shí)設立時(shí)間(jiān)不(bù)超過5年(nián)（60個(gè)月(yuè)）；

　　4.接受投資時(shí)以及接受投資後2年(nián)內(nèi)未在境內(nèi)外(wài)證券交易所上(shàng)市(shì)；

　　5.接受投資當年(nián)及下(xià)一(yī)納稅年(nián)度，研發費(fèi)用(yòng)總額占成本費(fèi)用(y∏òng)支出的(de)比例不(bù)低(dī)于20%。

　　（二）享受本通(tōng)知(zhī)規定稅收政策的(de)創業(yè)投資企業(yè)，應同時(shí)符合以下(xià)¥條件(jiàn)：

　　1.在中國(guó)境內(nèi)（不(bù)含港、澳、台地(dì)區(qū)）注冊成立、實行(xíng)查賬征↓收的(de)居民(mín)企業(yè)或合夥創投企業(yè)，且不(bù)屬于被投資初創科(kē)技(jì)型企業(yè<)的(de)發起人(rén)；

　　2.符合《創業(yè)投資企業(yè)管理(lǐ)暫行(xíng)辦法》（發展改革委等10部門(mén)令第39号）規定或者《私募投資基金(jīn)監督管理(lǐ)暫行(xíng)辦法》（證監→會(huì)令第105号）關于創業(yè)投資基金(jīn)的(de)特别規定，按照(zhào)上(≥shàng)述規定完成備案且規範運作(zuò)；

　　3.投資後2年(nián)內(nèi)，創業(yè)投資企業(yè)及其關聯方持有(yǒu)被投資初創科(k≥ē)技(jì)型企業(yè)的(de)股權比例合計(jì)應低(dī)于50%。

　　（三）享受本通(tōng)知(zhī)規定的(de)稅收政策的(de)天使投資個(gè)人(rén)，應同♣時(shí)符合以下(xià)條件(jiàn)：

　　1.不(bù)屬于被投資初創科(kē)技(jì)型企業(yè)的(de)發起人(rén)、雇員(yuán)或其親屬（包括配偶、父母、子(zǐ)女(nǚ)、祖父母✘、外(wài)祖父母、孫子(zǐ)女(nǚ)、外(wài)孫子(zǐ)女(nǚ)、兄弟(dì)姐(jiě)妹(mèi)，下(xià)同），且與被投資初÷創科(kē)技(jì)型企業(yè)不(bù)存在勞務派遣等關系；

　　2.投資後2年(nián)內(nèi)，本人(rén)及其親屬持有(yǒu)被投資初創科(kē)技(jì)型企業(yè)股權比例合計(jì)應低(dī)于50%。

　　（四）享受本通(tōng)知(zhī)規定的(de)稅收政策的(de)投資，于通(tōng)過向被投資初創科(kē)技(jì)型企業(yè)直接支付現(xiàn)金(jīn)方式取得(dφe)的(de)股權投資，不(bù)包括受讓其他(tā)股東(dōng)的(de)存量股權。

　　三、管理(lǐ)事(shì)項及管理(lǐ)要(yào)求

　　（一(yī)）本通(tōng)知(zhī)所稱研發費(fèi)用(yòng)口徑，按照(zhào)《财政部 稅務總局&nb©sp;科(kē)技(jì)部關于完善研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策的(de)通(tōng)知(↕zhī)》（财稅〔2015〕119号）等規定執行(xíng)。

　　（二）本通(tōng)知(zhī)所稱從(cóng)業(yè)人(rén)數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的(de)職工(gōng)∏人(rén)員(yuán)及企業(yè)接受的(de)勞務派遣人(rén)員(yuán)。從(cóng)業(yè)人(rénε)數(shù)和(hé)資産總額指标，按照(zhào)企業(yè)接受投資前連續12個(gè)月(yuè)的(de)平均數(♣shù)計(jì)算(suàn)，不(bù)足12個(gè)月(yuè)的(de)，按實際月(yuè)數(shφù)平均計(jì)算(suàn)。

　　本通(tōng)知(zhī)所稱銷售收入，包括主營業(yè)務收入與其他(tā)業(yè)務收入；年(nián)銷售收入★指标，按照(zhào)企業(yè)接受投資前連續12個(gè)月(yuè)的(de)累計(jì)數(shù)計(jì)算(suàn)，不(bù)足12個(gè)月(yuè)的(de)，按實×際月(yuè)數(shù)累計(jì)計(jì)算(suàn)。

　　本通(tōng)知(zhī)所稱成本費(fèi)用(yòng)，包括主營業(yè)務成本、其他(tā)業(yè)務成本、銷售Ω費(fèi)用(yòng)、管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)、财務費(fèi)用(yòng)。

　　（三）本通(tōng)知(zhī)所稱投資額，按照(zhào)創業(yè)投資企業(yè)或天使投資個(gè)人(rén)對(duì)初創科(kē)技(jì)型企業♥(yè)的(de)實繳投資額确定。

　　合夥創投企業(yè)的(de)合夥人(rén)對(duì)初創科(kē)技(jì)型企業(yè)的(de)投資額，按照(zhào)合夥λ創投企業(yè)對(duì)初創科(kē)技(jì)型企業(yè)的(de)實繳投資額和(hé)合夥協議(yì)約定的(de)合夥人(rén)占合夥創投企業(yè)的(de)出資比例計(jφì)算(suàn)确定。合夥人(rén)從(cóng)合夥創投企業(yè)分(fēn)得(de)的(de)所得(de)，按照(zhào)《财政部&γnbsp; 稅務總局關于合夥企業(yè)合夥人(rén)所得(de)稅問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》（财"稅〔2008〕159号）規定計(jì)算(suàn)。

　　（四）天使投資個(gè)人(rén)、公司制(zhì)創業(yè)投資企業(yè)、合夥創投企業(yè)、合夥創投企業(yè)法人(rén)合夥人(rén)≥、被投資初創科(kē)技(jì)型企業(yè)應按規定辦理(lǐ)優惠手續。

　　（五）初創科(kē)技(jì)型企業(yè)接受天使投資個(gè)人(rén)投資滿2年(nián)，在上(shàng)海(hǎi)證券交易所、深圳證券交易所上(shàng)市(sπhì)的(de)，天使投資個(gè)人(rén)轉讓該企業(yè)股票(piào)時(shí)，按照(zhào)現(xiàn)行(xíng)限售股有(yǒu)關規♠定執行(xíng)，其尚未抵扣的(de)投資額，在稅款清算(suàn)時(shí)一(yī)并計(jì)算(suàn)抵扣。

　　（六）享受本通(tōng)知(zhī)規定的(de)稅收政策的(de)納稅人(rén)，其主管稅務機(jī)關對(duì)被投資α企業(yè)是(shì)否符合初創科(kē)技(jì)型企業(yè)條件(jiàn)有(yǒu)異議(yì)的(de)，可(kě)以轉請(qǐn∞g)被投資企業(yè)主管稅務機(jī)關提供相(xiàng)關材料。對(duì)納稅人(rén)提供虛♣假資料，違規享受稅收政策的(de)，應按稅收征管法相(xiàng)關規定處理(lǐ)，并将其列入失信納稅人(rén)名單φ，按規定實施聯合懲戒措施。

　　四、執行(xíng)時(shí)間(jiān)

　　本通(tōng)知(zhī)規定的(de)天使投資個(gè)人(rén)所得(de)稅政策自(zì)2018年(nián)7月(yuè)1日(rì)起執行(xíng)，其他(tā)↔各項政策自(zì)2018年(nián)1月(yuè)1日(rì)起執行(xíng)。執行(xíng)日(rì)期前2年(nián)內(nèi)發生(shēng)的(de)投資，在執行(xínδg)日(rì)期後投資滿2年(nián)，且符合本通(tōng)知(zhī)規定的(de)其他(tā)條件(jiàn)的(de)，可(kě)¥以适用(yòng)本通(tōng)知(zhī)規定的(de)稅收政策。

　　《财政部 稅務總局關于創業(yè)投資企業(yè)和(hé)天使投資個(gè)人(rén)有(yǒu)關稅收試點政策的(de)α通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2017〕38号）自(zì)2018年(nián)7月(yuè)1日(rì)起廢止，符合試點政策條件(jiàn)的(de)投資額可(k±ě)按本通(tōng)知(zhī)的(de)規定繼續抵扣。

财政部 稅務總局

2018年(nián)5月(yuè)14日(rì)